一、其他应收款：挂账背后的 “隐形雷区”
很多企业喜欢把 “其他应收款” 当成万能筐，股东借款、老板个人消费、无法报销的费用都往里装。某公司其他应收款长期挂账 500 万元，明细显示是对股东的借款，但三年都没有归还迹象。在税务局眼里，这可不是普通的往来款。
根据税法规定，股东从企业借款超过一年未归还，又未用于企业生产经营的，视同分红，需缴纳 20% 的个人所得税。当税务局看到其他应收款金额过大，且长期居高不下，就会警觉。他们会进一步核查借款合同、资金流向，判断这笔钱是否真的用于企业经营。如果发现是股东变相分红，不仅企业要补缴税款，还可能面临滞纳金和罚款。
此外，有些企业通过其他应收款转移利润。比如将销售收入挂在该科目，不确认收入，以此少缴增值税和企业所得税。税务局会结合企业的行业特点、经营规模，对比同行业其他应收款占比领牛策略，如果发现异常偏高，就会展开详细调查。
二、应付账款：拖延背后的 “猫腻”
应付账款本是企业正常的债务，但如果出现异常，同样会引起税务局的怀疑。某商贸公司应付账款余额高达 2000 万元，其中对一家供应商的欠款挂账已超过五年，且该供应商在工商系统显示已注销。这种情况明显不符合常理。
按照规定，企业确实无法偿付的应付款项，应计入企业收入总额缴纳企业所得税。税务局通过比对企业与供应商的经营情况、付款记录，一旦发现应付账款长期挂账且无合理原因，就会要求企业做出解释。如果企业无法提供正当理由，这笔长期未支付的款项就会被认定为应税收入，需要补缴企业所得税。
还有些企业利用应付账款虚增成本。虚构采购业务，增加应付账款，同时虚增库存或成本，以此降低利润少缴税。税务局会通过核查合同、物流单据、资金流水等，判断业务真实性。一旦发现虚开线索，企业将面临严重的税务处罚。
三、税务局的 “侦查手段”
税务局能够快速发现风险，离不开大数据分析和经验积累。他们会将企业的资产负债表数据与增值税申报、企业所得税申报等数据进行交叉比对，通过逻辑校验找出矛盾点。同时，借助金税系统的风险预警功能，对企业财务指标进行动态监测，一旦发现其他应收款、应付账款等科目异常波动，就会触发预警。
此外，税务局还会参考行业数据指标，比如同行业其他应收款、应付账款的平均周转天数、占资产总额的比例等。如果企业数据偏离行业均值过大，就会被列为重点核查对象。在实地检查时，税务人员还会查看企业的原始凭证、银行流水、业务合同，从细节处验证数据真实性。
资产负债表上的 “其他应收款” 和 “应付账款” 科目，看似普通，实则是企业税务风险的集中反映区。企业想要规避风险，必须规范财务管理，如实记录经济业务，避免通过这两个科目隐藏收入、虚增成本。毕竟，在税务稽查日益严格的今天，任何侥幸心理都可能带来巨大的税务隐患。
上述文章从税务稽查视角分析了两个科目的风险点与核查方式。若你想增加案例细节，或补充其他税务知识领牛策略，欢迎随时告知。
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